расчет векселем при усн ип
Это интересно!!!
расчет векселем при усн

расчет векселем при усны

Расчеты векселями. В результате налоговая база по единому налогу при УСН за 9 месяцев 2007 года получилась на 850 000 руб. больше, 

ООО, применяющее УСН, выпустило ничем не обеспеченный вексель (фактически денег на счетах нет) и продало его ОАО (страховая компания). ОАО перечислило деньги за вексель. ООО данные поступления в книге доходов и расходов не отнесло в доход, так как данные денежные средства фактически привлекались для расчетов с поставщиками. Страховая компания не имеет права выдавать займы, поэтому сделка проведена как купля-продажа векселя.
Как доказать налоговой инспекции, что деньги, поступившие за вексель, не являются доходом?
Порядок определения доходов при УСН применяют все фирмы, находящиеся на УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения ( ст. 346.15 НК РФ).
При определении объекта налогообложения учитывают ( п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
• доходы от реализации ( ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы ( ст. 250 НК РФ).
В свою очередь установлено, что при определении налоговой базы не учитывают доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований ( подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Следовательно, денежные средства, полученные по договору займа при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают ( письма Минфина России от 29.06.2011 № 03-11-11/104, от 03.10.2008 № 03-11-05/231).
В данной ситуации общество, применяющее УСН, реализовало собственный вексель сторонней организации.
Вексель является ценной бумагой ( п. 2 ст. 142 ГК РФ). Он выступает объектом гражданского оборота, соответственно, может передаваться по договору купли-продажи ( ст. 128 ГК РФ). К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей применяются общие положения о купле-продаже, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи ( п. 2 ст. 454 ГК РФ). При этом правила о договоре купли-продажи применяются только при продаже векселя третьего лица.
Так, в определении Высшего Арбитражного Суда РФ ( определение ВАС РФ от 23.09.2009 № 9995/09) сказано, что выдача собственных векселей сопровождалась оформлением договоров купли-продажи, это не изменило содержание операции займа, поскольку правоотношения сторон представляли собой выдачу обществом долговых расписок, оформленных векселями. В результате выдачи векселей у общества появилось обязательство по приказу векселедержателя выплатить ему определенную векселями сумму. С учетом изложенного денежные средства, полученные обществом в результате размещения простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются ( подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Одновременно суд привел и иной подход, представленный судебными актами, в которых, анализируя условия договоров контрагентов с покупателями векселей, судебные инстанции приходили к выводу, что векселя выступают в качестве товара. В другом постановлении (пост. Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 9995/09) было подтверждено, что реализация собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, даже если выдача собственных векселей первому держателю сопровождалась оформлением договоров купли-продажи. Указанной правовой позицией руководствуются судьи (пост. ФАС ВСО от 05.12.2012 № Ф02-5322/12 по делу № А58-366/2012, СЗО от 08.10.2013 № Ф07-6983/13 по делу № А26-6564/2012, от 29.07.2013 № Ф07-2841/13 по делу № А56-61981/2012, Девятого ААС от 29.08.2014 № 09АП-31325/14).

Момент оплаты при УСН при получение дохода через кассу , банк. "Расчеты по векселям полученным",- покупатель погасил вексель.

Выдача собственного векселя по существу не является продажей имущества, а удостоверяет собой заемное обязательство. К таким отношениям применяются не положения ГК РФ о купле-продаже, а вексельное законодательство и нормы Гражданского кодекса - о договоре займа ( ч. 2 ст. 815 ГК РФ; пост. Президиума ВАС РФ от 25.07.2011 № 5620/11, ФАС ПО от 12.09.2011 № Ф06-7347/11, ФАС МО от 17.10.2011 № Ф05-9886/11, от 10.11.2005 № КА-А41/10735-05).
Таким образом, выдача собственного векселя векселедателем первому векселедержателю продажей векселя как ценной бумаги не является и представляет собой привлечение средств по договору займа.
Следовательно, получение обществом денежных средств за собственный вексель представляет собой получение заемных средств, которые не учитываются при определении объекта налогообложения при применении УСН.
Косвенным подтверждением нашего мнения являются разъяснения представителей налогового ведомства, согласно которым сумма предоставленных по займу средств у организации-векселедателя в составе доходов для целей налогообложения прибыли не учитывается ( подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 17.12.2007 № 20-12/121026). Минфин России согласен с таким подходом ( письмо Минфина России от 21.03.2006 № 03-03-04/1/268) и считает, что для налогоплательщика, выпускающего долговое обязательство, указанная операция для целей налогообложения прибыли не признается реализацией ценной бумаги. Суммы, полученные при размещении собственных долговых обязательств, в том числе векселей, не учитывают в составе доходов ( подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). А в других письмах финансовое ведомство разъясняет, что для векселедателя выданный вексель следует рассматривать как заключение договора займа, а денежные средства, полученные от векселедержателя, не будут признаваться доходом векселедателя для целей налогообложения ( письма Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6365, от 11.02.2013 № 03-03-06/2/3365).

Пример. ООО, применяющее УСН, передало по договору займа При совершении мены оплачен вексель, доход по которому идет в 

На наш взгляд, данные разъяснения применимы и при определении объекта налогообложения при применении УСН.
В данной ситуации общество реализовало собственный вексель страховой компании.
Страховщики не вправе инвестировать собственные средства (капитал) в векселя юридических лиц, физических лиц и выдавать займы за счет собственных средств (капитала), за исключением случаев, установленных органом страхового надзора ( п. 2 ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-I).
Служба страхового надзора в зависимости от специализации страховщиков, особенностей условий страхования, внедрения новых инвестиционных проектов устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, а также порядок инвестирования собственных средств (капитала), предусматривающий требования к эмитентам ценных бумаг и выпускам ценных бумаг в зависимости от присвоенных рейтингов, включения в котировальные списки организаторами торговли на рынке ценных бумаг, к структуре активов, в которые допускается размещение части собственных средств (капитала) страховщиков.
Как следует из вопроса, страховая компания в данной ситуации была не вправе выдавать заем обществу. Но, как мы определились выше, передача собственного векселя в рассматриваемом случае представляет собой заемное обязательство, и к такой сделке применяются нормы Гражданского кодекса о договоре займа. Поэтому вполне возможно, что приобретать вексель в указанной ситуации страховая компания была также не вправе.
Однако, по нашему мнению, несмотря на то что сделка по передаче собственного векселя общества страховой компании могла быть осуществлена с нарушением норм страхового законодательства, в целях налогового учета такая сделка рассматривается как привлечение денежных средств по договору займа и не подлежит включению в налогооблагаемую базу при применении УСН.
Выручку от реализации векселей включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в случае приобретения обществом, применяющим УСН, на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей продажи, либо передачи в счет оплаты за приобретаемые товары (работы, услуги) ( письма Минфина России от 02.02.2012 № 03-11-06/2/15, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/74, от 27.04.2011 № 03-11-06/2/68).
Материал подготовлен экспертами службы Правового консалтинга компании ГАРАНТ
Популярное
Компенсация за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации
21 июля 2015 241224 Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Если он его не использовал (или использовал не полностью), то большинстве случаев независимо от причин увольнения ему полагается и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Ее размер зависит как от причины увольнения, так и от продолжительности работы. Рассмотрим на практических примерах расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Срок полезного использования основных средств
08 августа 2016 229450 Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. В статье мы рассмотрим, как правильно установить срок полезного использования новых и бывших в употреблении ОС, на что следует обратить внимание при его определении, а также изменении в процессе использования объекта.
Заполнение строки 210 декларации по прибыли
19 января 2016 162663 В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. При заполнении строки 210 следует учитывать некоторые нюансы. Так, например, налогоплательщик сможет уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода 2015 года, зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченную за III квартал 2015 года.
Порядок учета доходов при УСН определяется ст.  При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть  О расчете налога при УСН 15% читайте в статье «Порядок расчета УСН "доходы минус 

Расчет векселем по долгам с контрагентом. 3 марта 2014 559 Учет расходов на возведение строительного навеса при УСН. 28 сентября 2017.


В каком порядке при УСН учитываются доходы и расходы по операциям с  При этом не имеет значения, когда погашен вексель — при 

расчеты с поставщиками / вексель Порядок определения доходов при УСН применяют все фирмы, находящиеся на УСН, независимо 


Расчеты векселями.  При этом, если вексель предъявляется к оплате до истечения года с даты, указанной как «не ранее», сумма 

2 разъясняется, когда в расходы при УСН списывается стоимость товаров 3 октября 2007 г. вексель был предъявлен банку, и на расчетный счет ООО 


Если вы, применяя УСН, решили рассчитаться векселем третьего лица, то доходы от реализации векселя вам нужно включить в 

При этом не известно, каким путём банковский вексель был и кредиту счёта расчётов с продавцом векселя по первоначальной 


Собственный вексель покупателя отражайте на специальном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а вексель третьего лица - на 

31.07.17. Расчеты векселями и файл товарной накладной поставщика указали на Погашение кредита векселем при УСН приравнивается к доходу от 


Бухгалтерский учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между  следует использовать счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",  Поступил вексель от покупателя в счет оплаты за отгруженную продукцию  "Бухгалтерия УСН" регламентированная отчетность.

По вопросу № 327972 Расчет векселем за займы беспроцентные полученные в Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении УСН. Передача векселя третьего лица в оплату товаров (работ, 


Наша организация купила собственный процентный вексель у другой  При получении векселя дохода не возникает, а при погашении доход будет на  Расчет больничного листа в 2017 году · КБК по страховым 

Лишь выполняя эти свои прямые функции, вексель попутно может принести компании Например, у компаний, применяющих УСН.


Оплата векселем.  Оплата за основное средство произведена векселем  Поэтому при использовании векселей в расчетах за 

Мне перечислили деньги по договору займа. Вопрос, варианты возврата займа при УСН доходы (вексель или товар) и какие при этом, 


В январе 2016 г. организация, применяющая УСН, получила заем денежными средствами.  задолженности по договору займа векселем у заемщика?  применяющие упрощенную систему налогообложения, при 

Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение заработной платы; · Оплата векселем при УСН или неденежные формы 


Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное  При отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с  (работы, услуги), отражаются на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и  учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет субсидий учет 

"Упрощенка" - такой спецрежим, при котором для расчета налога можно даже не учитывать расходы, если Рассмотрим основные положения по учету доходов при УСН, последние разъяснения Минфина и Оплата векселем.


Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться  По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы  Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для 

Включаются ли в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по при применении УСН, денежные средства за реализованные векселя? 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель 


Какие доходы берутся в расчет базы при УСН?  Если покупатель рассчитался с вами векселем, датой получения дохода считайте день оплаты 

Упрощенная система налогообложения 3.1 Учет Доходов при УСН. Особого разговора заслуживают случаи, если оплата произведена векселем, т.к.


Рекомендуем

temaknigi.ru Телефон: +7 (374) 898-48-67 Адрес: Иркутская область, Саянск, Улица Мира , дом 72